При реализации недвижимости в России владельцы обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако существуют определенные обстоятельства, при которых данное обязательство снимается. Пресс-служба Федеральной налоговой службы (ФНС) разъяснила такие случаи для «РБК Недвижимости».
Ключевым условием освобождения от налога при продаже квартиры является соблюдение минимального срока владения объектом недвижимости (пункты 3–4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ). По информации ФНС, доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ, если она находилась в собственности более установленного минимального срока.
В общем случае этот срок составляет 5 лет. Однако он сокращается до 3 лет при следующих условиях:
- Квартира получена в дар от близкого родственника (в соответствии с Семейным кодексом РФ) или по наследству.
- Недвижимость была приобретена в результате приватизации.
- Квартира передана плательщику ренты по договору пожизненного содержания с иждивением.
- Проданная квартира является единственным жильем для владельца. Это означает, что на дату продажи у него (и его супруга) нет в собственности другого жилого помещения. Важно отметить, что жилье, купленное менее чем за 90 дней до продажи, не учитывается.
- Недвижимость получена от личного фонда или при распределении имущества после ликвидации.
Региональные власти имеют право сократить минимальный срок владения недвижимостью, вплоть до полного его отсутствия, для определенных категорий налогоплательщиков или видов объектов.
Также освобождаются от налога продажи квартир стоимостью до 1 миллиона рублей, так как эта сумма полностью покрывается имущественным налоговым вычетом. ФНС поясняет, что доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока, не облагается НДФЛ, если ее стоимость или совокупный доход от продажи нескольких объектов за год не превышает 1 миллион рублей (пункт 4 статьи 229 НК РФ).
Не требуется уплата налога, если квартира продается по цене приобретения, и эта сумма составляет не менее 70% от ее кадастровой стоимости.
Особые условия предусмотрены для семей с двумя и более детьми. Доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ независимо от срока владения (пункт 2.1 статьи 217.1 НК РФ), при условии одновременного выполнения ряда требований: возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при очной форме обучения); кадастровая стоимость проданной квартиры не выше 50 млн рублей; новое жилье приобретено в том же календарном году или до 30 апреля следующего года; новые жилые объекты превосходят старые по площади или кадастровой стоимости; на момент продажи у семьи нет в совокупности более половины другого жилья, площадь которого больше приобретаемого.