Президент подписал закон, который разрешает регионам РФ с 2025 года вводить у себя экспериментальный режим АУСН.
Режим АУСН начал действовать с 1 июля 2022 года в четырех пилотных регионах: Москве, Калужской и Московской областях, а также в Татарстане. Экспериментальный налоговый режим рассчитан на индивидуальных предпринимателей и организации, где работают не более пяти человек и чей годовой доход не превышает 60 млн руб. Основные его преимущества — упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в Социальный фонд. Это достигается за счет того, что доходы и расходы бизнеса определяются по данным контрольно-кассовой техники, банков и сведениям, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете. На основании этой информации налоговые органы автоматически рассчитывают налог к уплате. Ставки налога составляют 8% для выбранного объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». В 2024 году по состоянию на 1 августа федеральный бюджет и пилотные регионы получили от АУСН 1,2 млрд руб., следует из данных ФНС.
По информации ФНС России, промежуточные результаты проведения эксперимента по введению АУСН в четырех пилотных регионах положительные. По просьбе субъектов РФ было принято решение о расширении географии АУСН.
С 2025 года для введения АУСН в регионах понадобится соответствующий закон субъекта РФ. Причем он должен вступать в силу не ранее чем через месяц со дня официального опубликования.
Поправки не содержат норм, предусматривающих возможность регионального регулирования специального налогового режима. Для АвтоУСН действуют единые правила для всех территорий, на которых проводится или будет проводиться эксперимент. Каждый регион будет вводить АУСН на своей территории своим региональным законом. Закон № 17-ФЗ не предполагает полномочий субъектов по установлению особенностей использования режима АУСН.
К плюсам АУСН можно отнести минимум отчетности, отсутствие выездных налоговых проверок, освобождение от страховых взносов за себя и сотрудников (кроме взносов на травматизм в отношении последних), к минусам — ограничения по доходности , ставка налога, которую платят налогоплательщики на АУСН, выше, чем при УСН, указывает эксперт кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Олег Кожанчиков.
Но есть и главный недостаток этого режима, который отмечают многие налогоплательщики - не доверяя до конца налоговым органам, они вынуждены перепроверять за налоговой ее расчеты на предмет правильности— поясняет эксперт.
С 2025 года малый бизнес, работающий по упрощенной системе налогообложения (УСН), будет обязан уплачивать НДС по ставкам от 5 до 20% при различных условиях, при этом освобождены от его уплаты будут предприниматели с доходами за предыдущий год ниже 60 млн руб. Лимит для применения АУСН составляет 60 млн руб., никаких изменений в нем текущими поправками не предусматривается, поэтому предприниматели, применяющие в календарном году только АУСН, не будут уплачивать НДС, указывает эксперт. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим [АвтоУСН], не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, — оговорено в действующем законе.
Однако поправками уточняется, что если в календарном году предприниматель применял АУСН и в течение того же года перешел на стандартную УСН (то есть его доход превысил 60 млн руб.), то доходы, полученные на АУСН и на другом спецрежиме, подлежат суммированию.в контексте обязанности платить НДС и применения соответствующих ставок налога.